租税公課の納付の経理方法

 

 

 

 

租税公課の納付時の経理方法

 

別表５（２）租税公課の納付時の経理方法について

法人が法人税や地方税などの租税公課を納付する際の経理方法には、主に以下の３つの方法があります。

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① 納税充当金の取崩しによる方法

• 概要：法人税等の未払金（納税充当金）を減少させる形で納税額を処理する方法です。

• 会計上の仕訳例：
  　未払法人税等　○○／現金預金　○○

• 税務上の仕訳例：
  　未払法人税等　○○／納税充当金取崩益　○○
  　租税公課　　　○○／現金預金　　　　　○○

この方法では、納税充当金として計上していた負債を取崩し、実際の納付と連動して処理します。

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② 仮払経理による方法

• 概要：納税予定額を一旦「仮払金」や「仮払税金」として資産計上し、その後納税時に処理する方法です。

• 会計上の仕訳例：
  　仮払金　　　　○○／現金預金　　　　○○

• 税務上の仕訳例：
  　仮払金　　　　○○／現金預金　　　　○○
  　仮払金認定損　○○／仮払金　　　　　 ○○

仮払金認定損は、税務上認められない仮払金の処理損を示します。

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③ 損金経理による方法

• 概要：法人税等や租税公課を発生した費用として即時に処理する方法です。

• 会計上の仕訳例：
  　法人税等　　　○○／現金預金　　　　○○

• 税務上の仕訳例：
  　法人税等　　　○○／現金預金　　　　○○

この方法は、納税時に費用計上を行うため、計上と支払いが同時に処理されます。

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補足：納税充当金とは？

納税充当金とは、会計上で将来支払う法人税等の見積額を負債として計上したものを指します。

納税の実行時にこの負債を取崩すことで、納税額を正確に反映します。