変動所得／平均課税の適用

 

 

 

 

変動所得／平均課税の適用

 

変動所得や臨時所得がある場合、一定の要件を満たせば「平均課税の特例」を受けることができます。これは、所得が一時的に大きく増えた年でも、税負担を平準化し、税額の急増を抑えるための制度です。

---

■ 平均課税が適用される２つの要件

【要件①】

その年の変動所得の金額が、前年分＋前々年分の変動所得の合計の1/2を超える場合

次の条件も満たす必要があります：

• その年の変動所得＋臨時所得の合計額が、総所得金額の20％以上

---

【要件②】

• その年の変動所得の金額が、前2年分の1/2以下の場合
  　または

• 変動所得の金額がない場合

次の条件を満たせば適用可能：

• その年の臨時所得の金額が、総所得金額の20％以上

---

過去2年分の変動所得と比較して、所得の急増があるかどうかが判断基準です。「変動所得＋臨時所得の割合が大きいか」がもう一つの重要な要素です。

---

平均課税の適用を受けるには、確定申告時に「変動所得・臨時所得の平均課税の計算書」の添付が必要です。
申告書作成時には、前年・前々年の所得も確認しておくことが大切です。