契約者貸付金がある場合の保険金

契約者貸付金がある場合の保険金

契約者貸付金がある場合の満期保険金の課税関係

Aさん（契約者＝保険料負担者＝被保険者）が保険会社から 300万円 を契約者貸付制度により借り入れた後、保険の満期を迎え、Bさん（保険金受取人）に 満期保険金1,000万円 が支払われたケースを考えます。

契約者貸付金がある場合、税法上は「満期保険金のうち貸付金相当額については、契約者（Aさん）が受け取ったものと同じ扱い」とされます。つまり、貸付金返済に充てられる部分はAさんの所得として課税され、残額は受取人（Bさん）の贈与として扱われます。

• Aさん（契約者＝保険料負担者＝被保険者）
  　契約者貸付金 300万円 は、保険の満期時に受け取ったものとみなされ、一時所得の対象となります。
  　一時所得は「（収入－支出－特別控除）÷2」の計算方法で総所得金額に算入します。

• Bさん（保険金受取人）
  　残りの 700万円 に加え、満期保険金に含まれる剰余金（配当金等）は、BさんがAさんから贈与を受けたとみなされ、贈与税 の課税対象となります。

契約者貸付金の有無や金額は、保険会社の満期精算書や契約内容確認書で確認します。一時所得と贈与税では計算方法や税率が異なるため、課税区分を正確に整理する必要があります。贈与税は基礎控除（110万円）があるため、Bさんの贈与額から差し引いて計算します。