控除過大調整税額

控除過大調整税額

控除過大調整税額について

■ 控除過大調整税額とは

過去に貸倒処理をした売掛債権等の代金を当期に回収した場合、その回収額には消費税相当分が含まれています。この消費税相当額を「控除過大調整税額」といいます。

■ 会計と消費税法上の取り扱い

• 会計上は、回収代金を「償却債権取立益」として収益に計上します。

• 消費税法上は、貸倒時に既に仕入税額控除を受けているため、回収時に改めて課税売上として消費税を計上しません。

しかし、回収代金に消費税分が含まれているため、この分を税務上調整する必要があります。

■ 確定申告書での記載方法

• 「控除過大調整税額」欄に調整額を計上します。

• この金額は、「課税標準額に対する消費税額」の欄には含めません。