売掛債権の特例

 

 

 

売掛債権の特例

 

売掛金等の貸倒損失の損金算入

売掛金などの金銭債権が貸倒れた場合、その「回収不能となった事実が発生した日の属する事業年度」において、その金額を損金として認識します（＝損金算入）。

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貸倒損失として損金算入できるのは、次の3つのいずれかに該当する場合に限られます。

①【法律上の貸倒れ】（通達9-6-1）

• 破産手続開始決定、会社更生・民事再生などの法的整理により、債権が消滅したとき。

②【事実上の貸倒れ】（通達9-6-2）

• 債務者が資産・収入ともになく、債務超過状態であって回収の見込みがない場合など、全額が回収不能と認められるとき。

③【売掛債権の特例】（通達9-6-3）

• 一定の要件を満たす売掛債権について、その残額を損金経理していれば、全額回収不能でなくても貸倒損失として損金算入が可能。

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■【売掛債権の特例】の要件（通達9-6-3）

以下の5要件すべてに該当することが必要です：

1．取引停止後1年以上経過していること
　→ 最終取引日から1年以上。

2．債権が「売掛債権」であること
　→ 商品やサービスの販売によって発生した債権であること。

3．債権の残額について備忘価額（1円等）を計上していること
　→ 帳簿から完全に消すのではなく、形式的に残しておく。

4．継続的な取引関係があった取引先であること

5．支払の滞りにより取引を停止したこと

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売掛債権が「全額回収不能」でなくても、上記の特例の要件を満たせば貸倒損失として損金にできます。ただし、損金経理（仕訳処理）が必要ですので、処理漏れに注意が必要です。